Ulga termomodernizacyjna – jak odliczyć fotowoltaikę i pompę ciepła krok po kroku

Ulga termomodernizacyjna to nie dotacja, tylko odliczenie od podstawy opodatkowania w PIT. Ten poradnik przechodzi po kolei przez warunki z art. 26h ustawy o PIT i wyjaśnienia ze strony podatki.gov.pl: kto może odliczyć, które wydatki wchodzą w grę, jaki jest limit, jakie dokumenty trzeba mieć i co się dzieje, gdy dostaniesz dotację. Nie podajemy, ile realnie zaoszczędzisz, bo to zależy od Twojego dochodu i stawki podatku. Stan prawny: 29 października 2026 r.

Kto może skorzystać z ulgi

Z art. 26h ust. 1 wynika, że odliczyć może podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Ustawa o PIT odsyła tu do definicji z Prawa budowlanego: chodzi o budynek wolno stojący albo w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej, który służy potrzebom mieszkaniowym, stanowi konstrukcyjnie samodzielną całość i ma nie więcej niż dwa lokale mieszkalne albo jeden lokal mieszkalny i lokal użytkowy zajmujący do 30% powierzchni całkowitej budynku. Mieszkania w bloku ta definicja nie obejmuje.

Kilka praktycznych doprecyzowań ze strony podatki.gov.pl:

• Instalacja fotowoltaiczna nie musi stać na samym domu. Może być na innym budynku, np. na garażu, jeśli służy budynkowi mieszkalnemu jednorodzinnemu.
• Ulgę rozliczysz w PIT-36, PIT-37, PIT-36L albo PIT-28. Podatek liniowy i ryczałt nie wykluczają ulgi; przy ryczałcie odliczasz ją od przychodu.
• Nie odliczysz wydatków, które zaliczyłeś do kosztów uzyskania przychodów, odliczyłeś już od dochodu lub przychodu w innym zeznaniu albo uwzględniłeś przy innej uldze podatkowej (por. art. 26h ust. 5 pkt 2).

Ustawa mówi o „przedsięwzięciu termomodernizacyjnym”. Według ustawy o wspieraniu termomodernizacji jest to m.in. ulepszenie zmniejszające zapotrzebowanie na energię do ogrzewania i podgrzewania wody, a także całkowita lub częściowa zamiana źródeł energii na źródła odnawialne. Według podatki.gov.pl z ulgi skorzystasz także wtedy, gdy przed pracami nie zrobiłeś audytu energetycznego.

Na co przysługuje odliczenie

Odliczyć można tylko wydatki z zamkniętej listy określonej rozporządzeniem (wykaz materiałów, urządzeń i usług). W tekście jednolitym z 2025 r. są na niej m.in.:

• ogniwo fotowoltaiczne wraz z infrastrukturą niezbędną do jego funkcjonowania oraz usługa jego montażu;
• magazyn energii lub magazyn ciepła wraz z infrastrukturą, system zarządzania energią i ich montaż;
• pompa ciepła wraz z infrastrukturą, pod warunkiem że jest częścią instalacji do ogrzewania pomieszczeń lub przygotowania ciepłej wody użytkowej, oraz jej montaż;
• kolektor słoneczny, kocioł wyłącznie na biomasę spełniający wymagania ekoprojektu (jeśli nie zakazuje go uchwała antysmogowa), węzeł cieplny, przyłącze do sieci ciepłowniczej;
• materiały do docieplenia przegród, stolarka okienna i drzwiowa, bramy garażowe;
• materiały na system wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła oraz jej montaż (o samej instalacji piszemy w poradniku Rekuperacja – jak działa i kiedy ma sens);
• usługi: audyt energetyczny przed pracami, analiza termograficzna, dokumentacja projektowa, regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji, demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.

Trzy dawne pozycje z listy urządzeń (pkt 3–5) zostały uchylone zmianą, która weszła w życie 1 stycznia 2025 r. Podatki.gov.pl wyjaśnia też, że klimatyzator z funkcją grzania, również z wbudowaną pompą ciepła, nie jest wydatkiem na przedsięwzięcie termomodernizacyjne. Jeśli kupujesz pompę ciepła, sprawdź więc, czy oferta dotyczy urządzenia, które będzie częścią instalacji grzewczej lub ciepłej wody, a nie klimatyzatora. O doborze pompy piszemy w poradniku Pompa ciepła – jak wybrać i ile energii zużywa.

Limit 53 000 zł i małżonkowie

Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich przedsięwzięć termomodernizacyjnych we wszystkich budynkach, których jesteś właścicielem lub współwłaścicielem (art. 26h ust. 2). To limit na osobę, a nie na budynek: jeśli masz dwa domy, nie dostajesz dwóch limitów.

W małżeństwie podatki.gov.pl opisuje kilka sytuacji:

• Każde z małżonków ma własny limit do 53 000 zł.
• Gdy dom należy do majątku wspólnego, nie ma znaczenia, na które z małżonków wystawiono fakturę. Możecie podzielić odliczenie w dowolnej proporcji, ale łącznie nie odliczycie więcej, niż razem wydaliście.
• Gdy dom jest majątkiem osobistym jednego z małżonków, a faktura jest wystawiona na drugie, to drugie nie odliczy wydatku, bo na fakturze nie ma jego danych, a nie jest właścicielem.

Sytuacji z rozdzielnością majątkową strona nie opisuje osobno; w takim przypadku zapytaj w Krajowej Informacji Skarbowej albo doradcy podatkowego.

Dokumenty: faktura i co jeszcze zachować

Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur wystawionych przez podatnika VAT, który nie korzysta ze zwolnienia z tego podatku (art. 26h ust. 3). Paragon nie wystarczy. Faktura od firmy zwolnionej z VAT też nie. Podatki.gov.pl dopuszcza fakturę z VAT wystawioną przez podmiot z innego kraju UE.

Za kwotę wydatku przyjmuje się kwotę z VAT, jeśli nie odliczyłeś tego VAT na podstawie ustawy o VAT. Za datę poniesienia wydatku uważa się dzień wystawienia faktury (art. 26h ust. 4). Ta druga zasada ma znaczenie przy liczeniu terminów poniżej.

Co warto trzymać w jednej teczce:

1. Faktury z dokładnym opisem, co kupiono i zamontowano.
2. Dokument własności lub współwłasności domu (np. numer księgi wieczystej).
3. Umowy z wykonawcami i protokoły odbioru, które pokazują, kiedy prace się skończyły.
4. Jeśli korzystasz z dotacji – umowę o dofinansowanie i dokumenty wypłaty, bo od nich zależy, jaką kwotę wolno odliczyć.

Terminy: rok wydatku, 3 lata na zakończenie, 6 lat na odliczanie

W ustawie są trzy terminy:

• Rok odliczenia. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok, w którym poniesiono wydatki (art. 26h ust. 6).
• Zakończenie przedsięwzięcia. Przedsięwzięcie musi zostać zakończone w ciągu 3 kolejnych lat, licząc od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek (art. 26h ust. 1).
• Przenoszenie nadwyżki. Kwotę, która nie mieści się w dochodzie danego roku, odliczasz w kolejnych latach, nie dłużej niż przez 6 lat, licząc od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek (art. 26h ust. 7).

Przykład (nasze wyliczenie według tych przepisów): jeśli pierwsza faktura ma datę z 2026 r., przedsięwzięcie trzeba zakończyć do końca 2029 r., a nieodliczoną resztę można przenosić najpóźniej do zeznania za 2032 r. Upewnij się w urzędzie skarbowym, jeśli Twoje faktury są z kilku lat.

Dotacja a ulga: kiedy trzeba oddać odliczenie

Nie odliczysz wydatków w części, w jakiej zostały sfinansowane lub dofinansowane ze środków NFOŚiGW albo wojewódzkich funduszy ochrony środowiska, lub zwrócone Ci w jakiejkolwiek formie (art. 26h ust. 5 pkt 1). Dotyczy to m.in. dotacji z programu Czyste Powietrze, którą wypłaca WFOŚiGW. Same zasady programu mają osobny załącznik o łączeniu dotacji z ulgą; opisujemy program w poradniku Czyste Powietrze – wniosek krok po kroku.

Co, gdy dotacja przyjdzie później niż wydatek? Podatki.gov.pl wyjaśnia, że jeśli nie złożyłeś jeszcze zeznania, możesz od razu pomniejszyć wydatki o kwotę dotacji. Jeśli już odliczyłeś pełną kwotę, w zeznaniu za rok otrzymania dotacji doliczasz do dochodu kwotę, która została Ci zwrócona. Ustawa mówi to samo ogólniej: jeśli po roku odliczenia otrzymasz zwrot odliczonych wydatków, doliczasz odpowiednie kwoty do dochodu za rok, w którym dostałeś zwrot (art. 26h ust. 8).

Drugi przypadek oddania ulgi: gdy nie zakończysz przedsięwzięcia w terminie 3 lat, doliczasz wcześniej odliczone kwoty do dochodu za rok, w którym ten termin upłynął (art. 26h ust. 9).

Jak rozliczyć ulgę w zeznaniu krok po kroku

1. Sprawdź, czy jesteś właścicielem lub współwłaścicielem domu jednorodzinnego w rozumieniu Prawa budowlanego.
2. Zbierz faktury z danego roku i odrzuć te, które nie spełniają warunków (brak VAT, brak Twoich danych przy majątku osobistym małżonka, wydatek spoza wykazu).
3. Odejmij od sumy wydatków część pokrytą dotacją z NFOŚiGW lub WFOŚiGW albo inny zwrot.
4. Sprawdź, ile limitu 53 000 zł wykorzystałeś w poprzednich latach.
5. W zeznaniu (PIT-36, PIT-37, PIT-36L lub PIT-28) wpisz odliczenie i dołącz załącznik PIT/O, czyli informację o odliczeniach, jak podaje podatki.gov.pl.
6. Jeśli dochód nie wystarcza, zapisz sobie kwotę do przeniesienia na kolejne lata i termin 6 lat.
7. Pilnuj daty zakończenia przedsięwzięcia i zachowaj dokument, który ją potwierdza.

Podatki.gov.pl podaje przykład: przy dochodzie ze stosunku pracy najpierw odejmuje się składki społeczne, a ulgę odlicza od pozostałej kwoty; to, co się nie zmieści, przechodzi na kolejne lata. Jak ulga zmienia rachunek inwestycji w fotowoltaikę, pokazuje poradnik Czy fotowoltaika się opłaca i kalkulator Zwrot z inwestycji w fotowoltaikę, w którym oszczędność z ulgi wpisujesz według własnej stawki PIT.

Czego nie ustaliliśmy

• Jak traktować wydatki na dom w budowie albo budynek, który dopiero zostanie oddany do użytkowania – strona podatki.gov.pl nie odpowiada na to wprost.
• Jak dzielić ulgę przy rozdzielności majątkowej małżonków i przy współwłasności z osobami spoza rodziny.
• Czy w PIT/O trzeba podać adres budynku lub datę zakończenia przedsięwzięcia – nie sprawdzaliśmy wzoru formularza.
• Czy art. 26h zmieni się po 29 października 2026 r. – tekst jednolity, który odczytaliśmy, obejmuje stan prawny na 1 kwietnia 2026 r.; późniejsze nowelizacje ustawy o PIT, które sprawdziliśmy (Dz.U. 2026 poz. 779, 846, 1079 i 1347), nie zmieniają art. 26h.

Informacja ogólna, nie porada podatkowa ani prawna. Przepisy i interpretacje mogą się zmieniać; w swojej sprawie zapytaj w Krajowej Informacji Skarbowej, urzędzie skarbowym albo u doradcy podatkowego.